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一、以個人名義&公司或商號名義加入直銷商之比較?

(1) 以個人名義加入直銷商全年所得(佣金收入)若為1,800,000元,申報個人綜合所得稅


納稅義務人

單身

有配偶

可扣除必要費用(即所得20%)

360,000元

360,000元

當年應歸入個人所得

1,440,000元

1,440,000元

免稅額可扣除

85,000元

170,000元

標準扣除額

90,000元

180,000元

課稅所得額

1,265,000元

1,090,000元

應納稅額(依個人綜所稅累進稅率計算)

123,000元(註1)

94,400元(註2)

佣金收入要繳納補充保費1.91%(全年約)

34,380元

36,000元

佣金收入要扣繳所得稅10%(全年約)

180,000元

180,000元


(註1) 1,265,000元×20%-130,000元=123,000元

(註2) 1,090,000元×12%- 36,400元= 94,400元

(2) 以公司名義加入直銷商,當年所得(佣金收入)為1,800,000元,採同業利潤標準(所得額)方式申報

計算應納營所稅如下:

課稅所得額

1,800,000元×20%=360,000元

應納營所稅

360,000元×17%= 61,200元

※隔年分配盈餘淨額如下:

課稅所得額360,000元-應納營所稅61,200元-提列法定公積29,800元=269,000元(盈餘淨額)

※ 分配盈餘可退扣抵稅額269,000元×10.24%=27,546元

(3) 以商號名義加入直銷商,當年所得(佣金收入)若為1,800,000元,採同業利潤(所得額)方式申報

計算應納營所稅如下:

課稅所得額

1,800,000元×20%=360,000元

應納營所稅

360,000元×17%×1/2=30,600元

計算應納綜所稅如下:

當年歸入個人所得額(1,800,000×20%)-營所稅30,600=329,400元

當年歸入個人所得額(1,800,000×20%)-營所稅30,600=329,400元

納稅義務人

單身

有配偶

個人所得額

329,400元

329,400元

免稅額可扣除

85,000元

170,000元

標準扣除額

90,000元

180,000元

課稅所得額

154,400元

0元

應納稅額(依個人綜所稅累進稅率計算)

單身   154,400元×5%=7,720元

有配偶       0元×5%=    0元

7,720元

0元

  ※商號繳去營所稅不可退稅

(個人) & (公司) &(行號)加入直銷商之比較


      無配偶

        有配偶

個人

個人名義加入直銷商應納稅額(全年)

   123,000

 

     94,400

 

個人名義加入直銷商應繳1.91%補充保費

     34,380

 

     34,380

 

個人名義加入直銷商估計全年費用約

   157,380

A

   128,780

A

公司

公司名義加入直銷商應納營所稅-可扣抵稅額退回(10.24%)

61,200元-27,546元=33,654元

     33,654

B

     33,654

B

商號

商號名義加入直銷商應納營所稅

     30,600

D

     30,600

D

省稅計算

預估全年可節稅(公司)       A-B=C

   123,726

C

     95,126

C

預估全年可節稅(商號)       A-D=E

   126,780

E

     98,180

E

備註:

  • 以個人名義加入直銷商應扣繳所得稅 10%全年約180,000元

  • 以個人名義加入直銷商應扣1.91%補充保費約34,380元

  • 以公司或商號名義加入直銷商領取佣金時不用扣繳10%所得稅及1.91%補充保費

  ※ 申請公司與商號之比較

  • 公司組織名稱為全省性,商號登記為區域性

  • 公司盈餘隔年度分配至股東(可扣抵稅額比例為10.24%)

  • 商號盈餘(稅後)當年度歸入個人所得課稅

註3﹕計算個人綜合所得稅稅率如附表(一)

105年度綜合所得稅課稅級距及累進稅率(附表一)
級距 綜合所得淨額 × 稅率 -累進差額 =全年應納稅額
1 0~520,000 ×   5﹪ -       0 =         〃
2 520,001~1,170,000 ×  12﹪ -   36,400 =         〃
3 1,170,001~2,350,000 ×  20﹪ -  130,000 =         〃
4 2,350,001~4,400 ,000 ×  30﹪ -  365,000 =         〃
5 4,400,001~10,000,000 ×  40﹪ -  805,000 =         〃
6 超過10,000,000 × 45% -1,305,000 =         〃